Uma pausa, não um ponto final

No final de 2025, em meio a crescentes preocupações sobre alegações de corrupção contra certas agências governamentais, a atenção voltou-se para o Bureau of Internal Revenue (BIR), quando vários Senadores expressaram sérias preocupações quanto ao seu uso de Letters of Authority (LoAs) e Mission Orders (MOs). Queixas de grupos empresariais e contribuintes levaram o Senate Blue Ribbon Committee a abrir uma investigação formal sobre o alegado uso indevido e "instrumentalização" das LoAs pelo pessoal do BIR como um "esquema lucrativo".

Em resposta ao crescente clamor público, o Secretário das Finanças Frederick D. Go e o recém-nomeado Comissário do BIR Charlito Martin R. Mendoza anunciaram no dia 24 de novembro a suspensão imediata de todas as auditorias registadas e atividades relacionadas do BIR. A paralisação, que abrange a emissão de LoAs e MOs, bem como o exame e verificação dos livros contabilísticos e registos dos contribuintes, foi formalizada através da Revenue Memorandum Circular (RMC) n.º 107-2025.

Espero que a suspensão tenha proporcionado aos contribuintes um alívio temporário muito necessário, permitindo-lhes atravessar a época festiva de 2025 sem ter de se apressar para cumprir prazos ou recuperar caixas de documentos para responder às avaliações do BIR. Espero também que lhes tenha oferecido paz de espírito, sabendo que não teriam de se preparar para uma nova carta do BIR a iniciar uma auditoria aos seus livros para mais um período tributável.

No entanto, é importante notar que a suspensão da auditoria e de outras operações de campo do BIR não é absoluta e não está isenta de exceções. Naturalmente, isto deu origem a uma série de questões após a divulgação da RMC 107-2025.

Os contribuintes têm questionado quais os casos específicos que estão efetivamente abrangidos pela suspensão e como o BIR pretende lidar com casos em que apenas certos períodos fiscais ou tipos específicos de impostos estejam definidos para prescrever dentro de seis meses a partir da entrada em vigor da RMC (ou seja, a partir de 24 de novembro de 2025, ou até 24 de maio de 2026). Existe também incerteza persistente sobre se as renúncias à defesa da prescrição executadas antes da emissão da RMC ainda serão honradas, e se o BIR ainda aceitará novas renúncias mesmo após a entrada em vigor da suspensão.

Surgiram igualmente questões sobre se a emissão de uma subpoena duces tecum (SDT) se enquadra no âmbito da suspensão. Igualmente prementes são as preocupações dos contribuintes cujos casos estão supostamente abrangidos pela suspensão mas que já estão dispostos a liquidar nas fases iniciais da auditoria. O BIR emitirá algum aviso formal ou documentação para apoiar o encerramento destes casos, como uma Decisão Final sobre Avaliação Contestada, apesar da paralisação temporária das operações de auditoria? E finalmente, quanto tempo durará esta suspensão?

Felizmente, algumas destas preocupações foram abordadas pelo BIR na RMC n.º 109-2025.

Ao abrigo desta RMC, o BIR reiterou que pode avaliar impostos em falta no prazo de três anos a partir do prazo para apresentação da declaração, ou a partir da data efetiva de apresentação, consoante o que seja posterior. Assim, para casos que prescrevam dentro de seis meses a partir de 24 de novembro, as atividades de auditoria e investigação do BIR continuarão. Para proteger o direito do governo de avaliar dentro do período de três anos, as LoAs que abranjam diferentes tipos de impostos, em que pelo menos um tipo de imposto esteja a prescrever em ou antes de 24 de maio, também podem prosseguir. Isto significa que para casos envolvendo todos os impostos internos para o ano findo em 31 de dezembro de 2023, considerando que o imposto retido na fonte sobre declarações de remuneração de janeiro a abril de 2023, declarações de IVA do primeiro trimestre e declarações de imposto retido na fonte expandido e final prescreverão antes de 24 de maio de 2026, os examinadores do BIR estão autorizados a retomar as suas investigações.

Quanto às atividades abrangidas do BIR, a RMC esclareceu que a suspensão inclui a emissão de SDTs, exceto para aquelas que se enquadram nas exceções fornecidas, bem como mapeamento fiscal/campanha de verificação de conformidade fiscal (TCVD). A suspensão abrange o serviço de avisos de avaliação até à Decisão Final sobre Avaliação Contestada.

No entanto, foi enfatizado que a emissão de Cartas de Cobrança, Avisos de Apreensão e correspondências semelhantes para fazer cumprir a cobrança de contas em atraso não está suspensa, uma vez que estas já são consideradas contas finais e a receber do BIR.

No entanto, várias questões-chave permanecem sem resposta. A RMC não fornece orientações sobre se as renúncias executadas anteriormente serão honradas, e se novas renúncias ainda podem ser aceites durante o período de suspensão. Existem interpretações divergentes sobre isto entre os gabinetes do BIR.

Adicionalmente, embora a RMC mencione que os contribuintes que já concordaram em liquidar os impostos em falta antes da suspensão podem proceder com o pagamento sem necessitar de aprovação, os contribuintes compreensivelmente procuram garantias de que será emitido um aviso formal ou carta, para além do Formulário de Acordo, para documentar adequadamente o encerramento do caso. Infelizmente, esta preocupação não foi abordada.

Para os contribuintes que desejam liquidar e encerrar os seus casos de auditoria fiscal em curso mas são afetados pela suspensão, seria benéfico para o BIR permitir a coordenação contínua com os examinadores designados no sentido de uma possível liquidação, e que qualquer resolução desse tipo seja devidamente documentada.

A RMC reiterou que as auditorias permanecerão suspensas até que o CIR emita oficialmente uma ordem levantando a suspensão. Confio que o BIR usará este tempo para melhorar o enquadramento global da auditoria para garantir um processo mais transparente e padronizado, e não apenas para abordar as preocupações sobre a emissão de múltiplas LoAs e MOs.

As RMCs 107 e 109-2025 marcam um importante primeiro passo do BIR para abordar preocupações de longa data e desafios operacionais. Esta medida sinaliza a sua disposição para ouvir e adaptar-se, estabelecendo as bases para um sistema de auditoria que valoriza a consistência, transparência e respeito pelos direitos dos contribuintes em todos os gabinetes do BIR.

Enquanto aguardamos mais orientações do BIR, a esperança é que esta suspensão seja mais do que uma pausa temporária, mas um verdadeiro ponto de viragem. Se o BIR conseguir aproveitar este período para reconstruir o enquadramento de modo a que o programa de auditoria seja claro, justo e aplicado de forma consistente, os benefícios estender-se-ão para além do processo de avaliação. Também fortalecerá a confiança no nosso governo, melhorará a conformidade fiscal voluntária e criará um ambiente mais estável para empresas e indivíduos que procuram um sistema justo e fiável.

Para alcançar isto, o BIR poderia considerar envolver-se com partes interessadas de várias indústrias, solicitando contributos de especialistas fiscais e jurídicos privados, e inspirando-se em melhores práticas usadas por autoridades fiscais internacionais. Estes esforços colaborativos garantirão que quaisquer reformas sejam práticas, inclusivas e alinhadas com as realidades económicas dos negócios. A longo prazo, um enquadramento de auditoria fiscal mais claro e responsável não é apenas benéfico, mas também essencial para construir um ambiente fiscal mais saudável para o país.

As opiniões expressas neste artigo são exclusivamente do autor e não representam necessariamente as da Isla Lipana & Co. O conteúdo destina-se apenas a fins de informação geral e não deve ser usado como substituto de aconselhamento específico.

Angelika Valmonte é gestora no grupo de Serviços Fiscais da Isla Lipana & Co., a firma membro filipina da rede global PwC.

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